Особенности применения упрощенной системы налогообложения строительными организациями

В строительной отрасли из всех организаций большинство относятся к малому бизнесу. В 95% компаний численность штатного персонала не превышает 100 человек. В таких случаях имеет смысл выбирать упрощённую систему налогообложения.

Она вступила в действие несколько лет назад. Цель применения — оптимизировать налоговую нагрузку, которая приходится на представителей малого бизнеса. Про личный кабинет налогоплательщика вот тут речь не идёт. УСН распространяется только на представителей бизнеса.

Особенности применения УСН строительными организациями

Специальный налоговый режим может применяться на добровольных началах. Организация по своему желанию осуществляет переход из одного режима в другой или в обратном порядке. Систему имеют право применять как компании, так и ИП, но есть ряд критериев, которым должен удовлетворять представитель бизнеса.

Первое ограничение касается доходов. За предыдущие 9 месяцев текущего года выручка от основной деятельности не должна превышать 15 млн рублей. Если она составит более этой суммы, осуществляется переход на обычный режим.

Структурные ограничения распространяются на компании, у которых есть филиалы или подразделения. Такие субъекты предпринимательской деятельности не имеют права применять УСН. Ограничение не распространяется на компании, у которых имеются зависимые или дочерние общества.
Законом определён и состав учредителей.

Доля собственности прочих организаций не должна превышать 25%. Также УСН не имеют права применять организации, чья среднесписочная численность за налоговый период составила более 100 человек. При этом в собственности строительной компании не должно быть имущества на сумму более 100 млн рублей.

Виды и ставки налогов

Строительная фирма, использующая УСН, освобождается от ЕСН, НДС, а также налогов на имущество и прибыль. От уплаты других взносов, налогов и сборов специальный режим не освобождает. До 1 января действовало правило, согласно которому налоговая ставка зависела от того, какую базу выберет организация. Это могли быть либо доходы, либо они же, только за вычетом расходов.

В первом случае ставка составляла 6%, во втором — 15%. После 1 января 2005 года в качестве налогооблагаемой базы строительная организация может использовать только доходы, уменьшенные на сумму расходов. К последним относятся не все затраты, а только некоторые, включая:

• средства, направленные на выплату зарплаты;
• затраты на покупку ОС и нематериальных активов;
• арендная плата;
• уплата процентов за пользование кредитными и заёмными средствами;
• расходы на рекламу, услуги связи;
• суммы, направляемые на страхование персонала;
• затраты на покупку канцтоваров и эксплуатацию служебного транспорта;
• прочие расходы.

Для правильного расчёта налогооблагаемой базы необходимо пользоваться услугами бухгалтера.